Право на «жилищный» налоговой вычет предоставляется налогоплательщику только один раз. Необходимым условием для получения имущественного налогового вычета при приобретении жилья является подтверждение права на его получение и документального подтверждения всех расходов. Налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру. Это означает, что имущественный вычет невозможно получить при отсутствии правоустанавливающих документов.

Порядок предоставления имущественного налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ, налоплательщик может получить двумя способами:

1. Путём возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды- при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании года и на основании письменного заявления с приложением вышеперечисленных документов, подтверждающих право на вычет. Такая возможность предусмотрена в п.2 ст.212 НК РФ. В этом случае с учётом положений п.8 ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога производится не более чем за 3 предыдущих налоговых периода, т.е. за три года.

2. Путём уменьшения налоговой базы текущего года-при обращении к работодателю и при условии подтверждения права на такой вычет налоговым органом в соответствии с п.3 ст. 212 НК РФ.

В этом случае для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган с письменным заявлением и представить документы, подтверждающие право на его получение. В срок, не превышающий 30 календарных дней со дня их подачи, налоговый орган проверяет правомерность применения такого имущественного вычета и выдаёт Уведомление по форме, утверждённой приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147.

Указанное уведомление необходимо предоставить своему работодателю с письменным заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. А работодатель предоставляет вычет по НДФЛ, начиная с доходов, полученных сотрудником с 1 января текущего года, в котором возникло право на имущественный налоговый вычет.

Уведомление выдаётся на текущий налоговый период (год). В случае, если по итогам соответствующего года сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в Уведомлении за этот налоговый период, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании этого налогового периода либо этот остаток может быть перенесён на последующие налоговые периоды до полного его использования у налогового агента на основании нового Уведомления, полученного налогоплательщиком в налоговом органе в вышеуказанном порядке (см. письма Минфина России от 18.02.2009 № 03-04-05-01/66, от 02.04.2007 № 03-04-06-01/103).